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最新小微企業10大稅收優惠政策
發布時間:2019年1月23日
來源:南通工商聯
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小微企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

()工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

()其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

國家為了鼓勵與扶持小微企業的發展,制定了很多優惠政策,作為財務人員的你需正確讀懂這些政策,才能真正幫助中小企業做到稅收籌劃,提升財務價值。

優惠政策1:月銷售額3萬元以下免征增值稅

《關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔201776)規定:為支持小微企業發展,自201811日至20201231日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

提醒1:

對于小規模納稅人公司經營范圍中既涉及銷售貨物、又涉及銷售服務的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

也就是銷售貨物、提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅;

同時銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,也免征增值稅;

相當于月銷售額6萬元(按季納稅18萬元)以下免征了增值稅!

提醒2:

增值稅免征了,附加稅費例如城建稅、教育費附加等也免了

提醒3:

小微企業按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金,只繳納城建稅。

注意:這項減免三個附加稅費的優惠政策不僅僅針對小規模納稅人,也同樣適用于一般納稅人企業。

用下面這張圖作個簡單的總結

優惠政策2:小型企業、微型企業簽訂的銀行借款合同免征印花稅

《關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔201777)第二條規定:201811日至20201231日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

優惠政策3:年所得不超100萬元小微企業減半征收企業所得稅

201811日至20201231日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

提醒:

對于從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

優惠政策4:金融機構發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅

201891日至2020年底,為鼓勵增加小微企業貸款,將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限,由此前已確定的500萬元進一步提高到1000萬元;

對因去產能和調結構等政策性停產停業企業給予房產稅和城鎮土地使用稅減免、對社保基金和基本養老保險基金有關投資業務給予稅收減免、對涉農貸款量大的郵政儲蓄銀行涉農貸款利息收入允許選擇簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅。

優惠政策5:金融機構農戶小額貸款的利息收入按90%計入收入總額

根據《財政部、國家稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔201744)第二條規定: “ 201711日至20191231日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額

優惠政策6:自主就業退役士兵從事個體每戶每年減稅8000

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔201746)第一條規定:

對自主就業退役士兵從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準,并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的,應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

納稅人在享受稅收優惠政策的當月,持《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。

四、本通知的執行期限為201711日至20191231日。本通知規定的稅收優惠政策按照備案減免稅管理,納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優惠政策在20191231日未享受滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。

優惠政策7:企業招用自主就業退役士兵每人每年減稅4000

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔201746)第二條規定:

對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準,并報財政部和稅務總局備案。

優惠政策8:物流企業自有的大宗商品倉儲用地減半計征城鎮土地稅

財政部、國家稅務總局下發《財政部 國家稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔201733),明確201711日起至20191231日止,對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅

優惠政策9:提高科技型中小企業研發費加計扣除比例到75%

《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔201734)規定:

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在201711日至20191231日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

注意:

企業開展研發費用加計扣除政策不變,只是對科技型中小企業,提高了扣除比例。

優惠政策10:重點群體自主創業從事個體每戶每年減稅8000

《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔201749)第一條規定:

對持《就業創業證》(注明自主創業稅收政策畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明自主創業稅收政策或附著《高校畢業生自主創業證》)的人員從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準,并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。

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